卡迪夫城阵容:【12366熱點問答】農產品免征增值稅政策(一)

2019-09-28 09:27 來源:山東稅務

卡迪夫城vs利物浦 www.auvcqw.com.cn 01根據增值稅政策定義,哪些產品屬于農產品?

答:根據《財政部 國家稅務總局關于簡并增值稅稅率有關政策的通知》(財稅〔2017〕37號)規定,農產品,是指種植業、養殖業、林業、牧業、水產業生產的各種植物、動物的初級產品。具體征稅范圍暫繼續按照《財政部、國家稅務總局關于印發〈農業產品征稅范圍注釋〉的通知》(財稅字〔1995〕52號)及現行相關規定執行,并包括掛面、干姜、姜黃、玉米胚芽、動物骨粒、按照《食品安全國家標準—巴氏殺菌乳》(GB19645—2010)生產的巴氏殺菌乳、按照《食品安全國家標準—滅菌乳》(GB25190—2010)生產的滅菌乳。

02農民銷售自己種植的玉米、小麥可以享受免征增值稅政策嗎?

答:根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十五條規定,農業生產者銷售的自產農產品免征增值稅。

根據《財政部 國家稅務總局關于印發的通知》(財稅字〔1995〕52號)第一條規定,農業生產者銷售的自產農業產品,是指直接從事植物的種植、收割和動物的飼養、捕撈的單位和個人銷售的注釋所列的自產農業產品。

03農民專業合作社銷售本社農民生產的農業產品,是否視同農業生產者銷售自產農業產品?

答:根據《財政部 國家稅務總局關于農民專業合作社有關稅收政策的通知》(財稅〔2008〕81號)第一條規定,對農民專業合作社銷售本社成員生產的農業產品,視同農業生產者銷售自產農業產品免征增值稅。

04制種公司利用自用土地,雇工進行種子繁育,將深加工后的種子進行銷售,屬于農業生產者銷售自產農產品嗎?

答:根據《國家稅務總局關于制種行業增值稅有關問題的公告》(國家稅務總局公告2010年第17號)第一條規定,制種企業利用自有土地,雇傭農戶或雇工進行種子繁育,再經烘干、脫粒、風篩等深加工后銷售種子,屬于農業生產者銷售自產農業產品,免征增值稅。

05制種公司將種子委托農戶繁育后收回,將深加工后的種子對外銷售,是否享受免征增值稅的優惠政策?

答:根據《國家稅務總局關于制種行業增值稅有關問題的公告》(國家稅務總局公告2010年第17號)第二條規定,制種企業提供親本種子委托農戶繁育并從農戶手中收回,再經烘干、脫粒、風篩等深加工后銷售種子,屬于農業生產者銷售自產農業產品,應根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》有關規定免征增值稅。

06我公司與農戶簽訂委托養殖合同,向農戶提供畜禽苗等(所有權屬于公司),農戶飼養畜禽苗至成品后,公司收回用于銷售,我公司取得的銷售收入需要繳納增值稅嗎?

答:根據《國家稅務總局關于納稅人采取“公司+農戶”經營模式銷售畜禽有關增值稅問題的公告》(國家稅務總局公告2013年第8號)規定,目前,一些納稅人采取“公司+農戶”經營模式從事畜禽飼養,即公司與農戶簽訂委托養殖合同,向農戶提供畜禽苗、飼料、獸藥及疫苗等(所有權屬于公司),農戶飼養畜禽苗至成品后交付公司回收,公司將回收的成品畜禽用于銷售。在上述經營模式下,納稅人回收再銷售畜禽,屬于農業生產者銷售自產農產品,應根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》的有關規定免征增值稅。

本公告中的畜禽是指屬于《財政部 國家稅務總局關于印發〈農業產品征稅范圍注釋〉的通知》(財稅字〔1995〕52號)文件中規定的農業產品。

07我公司與農戶簽訂委托種植合同,向農戶提供中藥材種苗、化肥、農藥等(所有權屬于公司),并提供技術指導,農戶種植中藥材收獲后,公司支付農戶種植管理費用,藥材由農戶交給公司回收,公司將回收的中藥材用于銷售。在上述經營模式下,我公司回收再銷售中藥材,是否屬于農業生產者銷售自產農產品,可否參照國家稅務總局公告2013年第8號文件的有關規定免征增值稅?

答:根據《國家稅務總局關于納稅人采取“公司+農戶”經營模式銷售畜禽有關增值稅問題的公告》(國家稅務總局公告2013年第8號)規定,納稅人采取“公司+農戶”的經營模式回收再銷售畜禽,屬于農業生產者銷售自產農產品,免征增值稅,但公告明確規定免稅農產品范圍僅限于“畜禽”。

因此,納稅人采取“公司+農戶”的經營模式將回收的中藥材用于銷售,不能比照2013年第8號公告的規定,應照章征收增值稅。

以上內容僅供參考,具體以法律法規及相關規定為準。

責任編輯:秦美蓉

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